Le budget de trésorerie : prévoir l’argent qui entre et qui sort

La trésorerie est l’argent dont l’organisation dispose effectivement. Une entreprise peut être bénéficiaire et pourtant manquer d’argent un mois donné : ses clients ne l’ont pas encore payée, alors qu’elle doit régler ses fournisseurs, ses salariés, son loyer.

Le budget de trésorerie est un tableau prévisionnel, mois par mois :

• les encaissements : l’argent qui entre (règlements des clients, apports, emprunts obtenus) ;
• les décaissements : l’argent qui sort (paiements des fournisseurs, salaires et charges sociales, loyer) ;
• la trésorerie de fin de mois :

Règle d’or : chaque somme est inscrite au mois où elle est réellement encaissée ou payée, pas au mois de la facture.

Les ventes à crédit. Si les clients paient $40$ % au comptant et le reste le mois suivant, les encaissements d’un mois comprennent deux morceaux :

• $40$ % des ventes du mois ;
• $60$ % des ventes du mois précédent.

Les achats à crédit. Le même raisonnement vaut pour les fournisseurs : un achat payé le mois suivant est décaissé le mois suivant.

Les montants sont TTC. Le client paie le prix toutes taxes comprises et l’entreprise règle ses fournisseurs TTC : la trésorerie voit passer la TVA.

À quoi sert ce budget ? Le programme relie le temps et le risque : prévoir permet de repérer à l’avance un mois de trésorerie négative (par exemple quand on constitue le stock d’une saison) et de chercher une solution avant qu’il n’arrive : négocier un découvert, décaler une dépense, demander un apport. Résultat et trésorerie sont deux choses différentes : le résultat compare produits et charges, la trésorerie suit les mouvements d’argent.

Énoncé (montants TTC fictifs).

Les clients paient $40$ % au comptant et le reste le mois suivant. Les fournisseurs sont payés $30$ % au comptant et le reste le mois suivant. En avril : $7\,200$ € de salaires et charges sociales, $1\,500$ € de loyer. Trésorerie au début d’avril : $4\,000$ €.

• Encaissements d’avril : $36\,000 \times 40\,\% + 30\,000 \times 60\,\% = 14\,400 + 18\,000 = 32\,400$ €.
• Décaissements d’avril : $18\,000 \times 30\,\% + 15\,000 \times 70\,\% + 7\,200 + 1\,500 = 5\,400 + 10\,500 + 7\,200 + 1\,500 = 24\,600$ €.
• Trésorerie de fin d’avril : $4\,000 + 32\,400 - 24\,600 = 11\,800$ € : positive.

Chaque ligne dit de quel mois vient la somme : c’est ainsi qu’on évite les erreurs de décalage.